Podmioty powiązane w pliku JPK
Autor: Kre@tywna Spółka z o.o., publikacja: 2021-01-11
Od 1.10.2020 roku wszedł w życie nowy raport JPK V7, a wraz z nim obowiązek dodatkowych oznaczeń w ewidencji VAT. Jedną z okoliczności, którą trzeba dodatkowo wykazać w nowym raporcie, jest sprzedaż na rzecz podmiotów powiązanych.
Powiązania między nabywcą a dostawcą lub usługodawcą
Kiedy na gruncie nowych przepisów istnieją powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą?
Zgodnie z art. 23m ust. 1 pkt. 5 ustawy o PIT i art. 11a ust. 1 pkt. 5 ustawy o CIT podmiotami powiązanymi są:
- podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na inny;
- podmioty, na które wywiera znaczący wpływ: ten sam inny podmiot lub małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot;
- spółka niemającą osobowości prawnej i jej wspólnicy;
- podatnik i jego zagraniczny zakład.
Przez wywieranie znaczącego wpływu rozumie się:
- posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających;
- faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej;
- pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.
Uwaga! Powiązania dotyczą nie tylko powiązań kapitałowych, ale również osobowych i rodzinnych.
Przykłady podmiotów powiązanych:
- jednoosobowa działalność gospodarcza i spółka, w której przedsiębiorca jest wspólnikiem i/lub prezesem zarządu;
- działalności gospodarcze małżonków, rodzeństwa, rodziców, dziadków, teściów, szwagrów;
- spółka X posiada 30% udziałów w spółce Y. Spółki są powiązane kapitałowo, spółka X posiada 40% udziałów w spółce Y i 26% udziałów w spółce Z. Spółki Y i Z z punktu widzenia podatkowego będą uważane za podmioty powiązane.
W sytuacji gdy między nabywcą a dostawcą/usługodawcą wystąpią powiązania, transakcje powiązane, należy oznaczyć je w raporcie JPK symbolem „TP”.
